Los territorios históricos del País Vasco (Álava, Guipúzcoa y Vizcaya) y la Comunidad Foral de Navarra tienen competencia exclusiva para regular su propio impuesto de sucesiones, sin sujeción a la Ley 29/1987 estatal. Esto los hace radicalmente distintos al resto de España.
¿Quién tributa en territorio foral?
La competencia se determina por la residencia del causante: si el fallecido residía en el País Vasco o Navarra en los últimos 5 años, el impuesto se liquida en el territorio foral correspondiente, con sus propias normas.
País Vasco — características principales
Cada territorio histórico tiene su propia Norma Foral:
- Álava: Norma Foral 11/2005. Reducciones muy generosas: 400.000 € por parentesco en Grupo II, tarifa propia más baja.
- Guipúzcoa: Norma Foral 3/1990 (con múltiples modificaciones). Reducción de 200.000 € para Grupo II + tarifa progresiva propia.
- Vizcaya: Norma Foral 4/2015. La más reciente y favorable: exención total para cónyuge e hijos menores de 18 años, reducción de 200.000 € para hijos adultos y padres.
En la práctica, la carga tributaria en el País Vasco es significativamente menor que en el territorio común para herencias entre familiares directos, aunque sin llegar a los niveles de Madrid o Canarias en términos de bonificación.
Navarra — características principales
La Ley Foral 16/1985 regula el ISD navarro. Navarra aplica una tarifa propia con tipos más reducidos que el estatal y deducciones específicas. El cónyuge está exento hasta 250.000 € y los descendientes tienen deducciones según el grado.
¿Puedo tributar en el País Vasco o Navarra aunque viva en otra CCAA?
No. Lo determinante es la residencia del fallecido, no la del heredero. Si el causante vivía en Madrid, el impuesto se paga en Madrid aunque todos los herederos residan en el País Vasco.
La calculadora y los territorios forales
Nuestra calculadora incluye los territorios forales de Álava, Guipúzcoa, Vizcaya y Navarra aplicando sus tarifas y reducciones específicas, aunque con las limitaciones propias de un cálculo estimativo.